W jednej z wcześniejszy publikacji na temat zmian w ustawie o VAT od roku 2017 roku, wspomnieliśmy o rozszerzeniu mechanizmu odwróconego obciążenia VAT o niektóre usługi budowlane. Mechanizm odwróconego podatku VAT, na celu uszczelnienie systemu tego podatku i zwiększyć jego ściągalność. Przedstawiamy szereg informacji w jakich przypadkach znajdzie on zastosowanie w branży budowlanej.

Odwrócony VAT dla usług budowlanych w 3 przypadkach

Reverse charge dla usług budowlanych dotyczyć będzie funkcjonował spełnienia w sytuacji gdy spełnione zostanę łącznie trzy warunki.:

Obie strony transakcji (usługodawca i usługobiorca) będą czynnymi podatnikami VAT (tak samo jak w przypadku dostawy towarów)
Usługodawca wykonuje usługi jako podwykonawca
Przepis dotyczyć będzie wybranych usług budowlanych przedstawionych w tej TABELI

Faktury z odwróconym VAT po zmianach

Po zmianach podwykonawca będzie wystawiała faktury zwierające wyłącznie kwotę netto, oraz informację „odwrotne obciążenie”. Podatek VAT wykazywany jest na fakturze wystawianej inwestorowi przez głównego wykonawcę.

WAŻNE
Rozliczenia wg nowych zasad znajdą zastosowanie dla usług budowlanych, wykonanych od 1 stycznia 2017 roku. Zgłoszone do odbioru usługi budowlane przed końcem 2016 roku (do 31 grudnia) będą rozliczane wg dotychczasowych zasad.

Pozostałe zmiany

Poza zmianami w samej ustawie, która ma na celu poprawę ściągalności podatku VAT zostaną wprowadzone również zmiany w kodeksie karno-skarbowym, które zaostrzą kary dla osób dokonujących oszust podatkowych, włącznie z wprowadzenie kary ograniczenia wolności.

Niektórzy podatnicy podatku VAT mają utracić możliwość rozliczania się za okresy kwartalne.

Dodatkowo zostanie obciążony solidarną odpowiedzialnością pełnomocnik rejestrujący podatnika za zaległości, które powstały w okresie pół roku od dnia zarejestrowania go jako podatnika VAT.

WYKAZ USŁUG BUDOWLANYCH, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY

Poz.	PKWiU	Rodzaj usługi objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia
1.	bez względu na Usługi symbol PKWiU	Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266 i542)
2.	41.00.30.0	Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków. przebudową lub remontem istniejących budynków)
3.	43.11.10.0	Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych
4.	43.12.11.0	Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych
5.	43.12.12.0	Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi
6.	43.13.10.0	Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno inżynierskich
7.	43.21.10.1	Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu
8.	43.21.10.2	Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych
9.	43.22.1 1.0	Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno kanalizacyjnych i odwadniających
10.	43.22.12.0	Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych
11.	43.22.20.0	Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych
12.	43.29.11.0	Roboty związane z zakładaniem izolacji
13.	43.29.12.0	Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń
14.	43.29.1 9.0	Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane
15.	43.31.10.0	Roboty tynkarskie
16.	43.32.10.0	Roboty instalacyjne stolarki budowlanej
17.	43.33.10.0	Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem śc jan
18.	43.33.21.0	Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem
19.	43.33.29.0	Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane
20.	43.34.10.0	Roboty malarskie
21.	43.34.20.0	Roboty szklarskie
22.	43.39.1 1.0	Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych
23.	43.39.19.0	Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
24.	43.91.1 1.0	Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych
25.	43.91.19.0	Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich
26.	43.99.10.0	Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych
27.	43.99.20.0	Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań
28.	43.99.30.0	Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali
29.	43.99.40.0	Roboty betoniarskie
30.	43.99.50.0	Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych
31.	43.99.60.0	Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia
32.	43.99.70.0	Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych
33.	43.99.90.0	Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
34.	bez względu na symbol PKWiU	Wypożyczanie konstrukcji i maszyn budowlanych wraz z operatorami i wynajem personelu dla tych usług