Spis z natury na koniec roku
Przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mają obowiązek sporządzania na koniec roku spisu z natury. Taki spis sporządza się też niekiedy w innych sytuacjach. Kiedy dokładnie? Precyzuje to Rozporządzenie Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 152 poz. 1475 z późn. zm.).
Sporządzanie remanentu, czyli spisu z natury, jest ważne, ponieważ ten jest brany pod uwagę przy obliczaniu dochodu z działalności gospodarczej. Niezwykle istotne jest więc jego prawidłowe wykonanie. Popełnione pomyłki mogą skutkować błędnie wypełnioną deklaracją PIT.
Kiedy przygotować spis z natury?
Zgodnie z przytoczonym wyżej aktem prawnym, remanent należy przygotować:
- na dzień 1 stycznia,
- na koniec roku podatkowego,
- na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
- w przypadku zmiany wspólnika lub zmiany proporcji udziałów wspólników,
- w razie likwidacji działalności.
Inne okoliczności, o których wspomina rozporządzenie, to:
- konieczność sporządzania spisu przez przedsiębiorców, którzy przygotowują go za okresy miesięczne,
- gdy jego przygotowanie zarządził na podstawie odrębnych przepisów naczelnik urzędu skarbowego.
Jeżeli przedsiębiorca planuje sporządzenie spisu w innym terminie niż 1 stycznia, 31 grudnia bądź dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej, powinien na siedem dni przed datą sporządzenia tego spisu zawiadomić w formie pisemnej naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
Co ujmujemy w spisie?
Przedsiębiorca, przygotowując spis z natury, powinien w nim ująć:
- towary handlowe,
- materiały podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe,
- a także braki i odpady.
Przedsiębiorca powinien pamiętać, że w spisie należy również wykazać należące do niego towary, które w dniu remanentu znajdowały się poza siedzibą firmy, a także znajdujące się w siedzibie towary obce. W tym ostatnim przypadku nie ma konieczności sporządzania wyceny, należy natomiast podać ilość i wskazać właściciela.
Spis należy przeprowadzić nawet wtedy, gdy przedsiębiorca nie posiada towarów. W takim przypadku przygotowuje się remanent zerowy.
Jak przygotować spis z natury?
Dokument powinien zostać sporządzony ręcznie i podpisany przez osoby, które go przygotowały oraz przez właściciela/wspólników firmy. Dodatkowo można go również wygenerować w programie księgowym, z którego korzysta przedsiębiorca. W spisie powinny się znaleźć co najmniej następujące dane:
- imię i nazwisko właściciela firmy/wspólników,
- data sporządzenia,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
- szczegółowe określenie towaru oraz innych składników majątku (a w przypadku likwidacji także wyposażenia),
- jednostkę miary,
- stwierdzoną w czasie spisu ilość,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość, jaka wynika z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”
- wspomniane wyżej podpisy.
Warto pamiętać, że płatnicy VAT ujmują w spisie cenę według cen zakupu netto, natomiast ci, którzy vatowcami nie są ceny brutto.