Często przedsiębiorcy wydzielają cześć swojego domu lub mieszkania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Wprowadzają ją do środków trwałych majątku przedsiębiorstwa i dokonują amortyzacji. W związku z tym nie rzadko pojawia się pytanie, co w sytuacji sprzedaży mieszkania. Czy przychód uzyskany z tego tytułu jest przychodem z działalności?

Na pierwszy rzut oka mogłoby się wydawać, że tak właśnie jest gdyż art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że odpłatne zbycie majątku należące do środków trwałych firmy wykorzystywanych na potrzeby związane z prowadzoną działalnością stanowi przychód.

Jednak w dalszej części jednak uwzględniono, że do przychodów tych nie zalicza się sprzedaży lokalu mieszkalnego wykorzystywanego na potrzeby działalności, który stanowi odrębną nieruchomość lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. W praktyce oznacza to, że pomimo wprowadzenia części mieszkania do ewidencji środków trwałych i jego amortyzacji sprzedaż nie będzie stanowiła przychodu z prowadzonej działalności.

Sprzedaż mieszkania a podatek dochodowy

W przypadku sprzedaży mieszkania należy zastosować przepisy dotyczące opodatkowania sprzedaży na zasadach ogólnych. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 jeżeli do sprzedaży lokalu dochodzi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego w którym zostało ono kupione, wtedy podlega ono opodatkowaniu w postaci 19% podatku dochodowego. W związku z tym w deklaracji PIT należy uwzględnić sprzedaż mieszkania i dochód z tego tytułu (czyli odjąć koszty jego nabycia) oraz uregulować należy podatek do 30 kwietnia kolejnego roku po sprzedaży nieruchomości.

Należy mieć na uwadze, że w przypadku sprzedaży mieszkania z dużym zyskiem lub mieszkania otrzymanego w spadku, którego koszt nabycia jest zerowy podatek dochodowy może wynieść kilkanaście bądź kilkadziesiąt tysięcy złotych. W takiej sytuacji lepszym rozwiązaniem może być sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat, wtedy sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.